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社科院專家:營改增試點應加快財稅體制改革杠桿

作者: 來源:21世紀經濟報道 時間:2016-04-28

5月1日,“營改增”將進入全面試點模式。為了房地產業、建筑安裝業、金融業、生活服務業的“營改增”的順利進行,改革試點方案較為具體,以確保事先確定的行業稅負不增加之政策目標的實現,充分體現了稅制改革中的“工匠精神”。了解“營改增”,不能沒有一定的稅收專業知識。亂花漸欲迷人眼。一些錯誤理解改革的解讀,可能貽誤改革良機。“營改增”方案設計者不可謂不用心,行業針對性很強的文字多多的試點方案就是明證。試點意味著一些可能預想不到的問題可能出現,本著建設性解決問題,促進財稅改革順利進行的目標出發,“營改增”全面試點需要更全面的理解。

豪華酒店借機漲價,稅收專業知識應借機普及,稅負問題可再作進一步探究

“營改增”全面試點本來就是發現問題解決問題的過程,更何況這涉及的是一個專業性極強的稅制改革問題。增值稅是對增值額進行課稅的一種現代稅種。它所實行的價稅分離模式是一般國人所不太熟悉的。價格之外征稅很容易被錯誤地理解為必須漲價才能解決增值稅繳納問題。試點尚未開始進行。一些豪華酒店就要漲價,理由竟然是“營改增”提高了它們的稅負。財稅部門已就此作出專門解釋。可不,“營改增”全面試點方案強調的是行業稅負不增。這些酒店想和“營改增”唱對頭戲?凡事皆有因。

市場經濟條件下,企業本有產品和服務的定價權,酒店上調價格再正常不過了。可是,這事偏偏發生在“營改增”全面試點即將啟動的時刻,且將漲價由頭對準“營改增”,就不能不費思量。財稅部門已對此作出解釋,直指稅負不是漲價的理由,總之,“營改增”不能為豪華酒店漲價背書。價格是價格,稅收是稅收。豪華酒店集體漲價是否與壟斷有關?如果是串通漲價,那么這至少屬于某種程度的利用市場優勢的合謀,相關部門應有所作為。

與此同時,我們也應該進一步分析豪華酒店漲價的真正原因。這是不是豪華酒店實際經營成本上升的結果?公務消費的減少,必然會影響豪華酒店的生意。豪華酒店所要做的是轉型,而不是一味的漲價。即使是純粹的市場行為,也應大大方方地漲,而不應將此歸咎于“營改增”。食品原材料價格、人工成本等的上升,的確會增加豪華酒店的生產經營成本。豪華酒店本有漲價的內在動力,但是以“營改增”為由漲價,不僅不應該,還會妨礙稅制改革大局。豪華酒店漲價之后能不能經受住市場考驗本來也是個問題。豪華酒店敢將漲價和“營改增”聯系在一起,這實際上給普及稅收專業知識提供了一次難得的機會。“營改增”試點方案專業性本來就強,一般人不太可能全面了解,但是,如果借機為公眾普及稅收知識,“營改增”乃至整個財稅改革將得到更多人的支持。

實際上,對于豪華酒店借“營改增”漲價一事,決策者可以將問題考慮得更深入。豪華酒店既然能將“營改增”和漲價聯系在一起,那么我們乘機關注下社會對“營改增”之后企業實際稅負可能上升的擔憂,也未嘗不可。“營改增”全面試點的要求是行業稅負不增加,而且是絕大部分企業稅負不增加。只要做到這一點,我們就可以說,“營改增”對稅負的影響就達到了改革的預期目標。用工匠的精神推行“營改增”的全面試點,就是要把工作做細,不要因為小小的失誤而妨礙改革的大局。一定時期內,行業稅負的輕重在很大程度上與當期進項稅額密切相關。如果當期進項稅額少,或者進項稅額得不到發票,那么具體企業的稅負在這段時期內就可能上升。對企業來說,看待稅負輕重,不能沒有長遠眼光。萬物長宜放眼量。稅負輕重對企業的影響是不一樣的。企業也應該客觀地對稅負輕重作出合理的判斷。合理的判斷稅負,應該從企業的一個營業周期來看,而不能簡單地以一個月一個季度半年一年來看。完整的一個營業周期的稅負才是可比的。這當然不是說,企業的短期稅負就不用關注。短期稅負上升也不是“營改增”全面試點的目標。況且“營改增”全面試點還擔負著減稅促進供給側結構性改革的重任。短期內稅負上升,也是與改革的初衷相悖的。

“營改增”全面試點值得高度肯定,關注試點中的問題,才能讓“營改增”更加順暢

“營改增”全面試點,實現了增值稅的行業全覆蓋,本身就是一件了不起的事,值得高度肯定。金融業“營改增”這一令各國頭疼的難題,需要技術攻關,需要協調好稅制與行業發展的關系,但是中國在此邁出了非常堅實的一步,讓中國增值稅更趨向于現代增值稅,盡管具體稅制設計仍有許多問題亟待解決。

增值稅稅率和征收率過多,在一定程度上妨礙了增值稅中性作用的發揮,但是,“營改增”所可能帶來的震蕩因此減少,稅制改革進程因此加快,因此多稅率和征收率的選擇可以視為增值稅制改革不可或缺的關鍵一步。增值稅全面取代營業稅之后,接下來的任務就可以轉向增值稅立法,以進一步規范增值稅制。稅制改革不會就此停下來,而只會更加深化。

“營改增”全面試點,正在積極推動規范化政府間財政關系的形成。營業稅主要是地方稅。“營改增”全面試點提出了地方稅體系的重構問題。中央和地方財政關系的規范是全面深化財稅體制改革的最大難題。規范的政府間財政關系要處理好財權、財力和事權關系問題。但是,事權的劃分,進而支出責任的劃分,仍懸而未決。財權、財力的劃分與政府收入體系的重構也有著密切關系。占政府收入比重最大的稅收制度正處于變革之中,要劃分好財權和財力并固定下來,顯然是不太可能完成的任務。當然,稅收收入的劃分不能因此無所作為。增值稅收入在中央和地方的共享完全可以為稅收收入的分享探索出一條新路。有人擔心地方政府分享較多的增值稅收入,會讓地方政府更重視增值稅收入,從而更重視生產,導致產能過剩問題加劇;有人甚至說增值稅收入只能作為中央稅,否則會妨礙統一市場的形成。這些擔心是沒有必要的。政府過多干預生產,是政府和市場關系不規范的結果。只要政府與市場的關系規范,只要市場在資源配置中決定性作用得到充分的發揮,這種擔心是不必要的。當下的關鍵是加快全面深化改革,讓政府行為更加規范,讓公共服務型政府盡快建成,讓國家治理現代化的目標盡快實現。增值稅收入之所以必須在中央和地方共享,且要提高地方收入分享比例,是因為中國是一個大國,中央和地方兩個積極性都需要得到充分發揮。“營改增”之后,地方減少的營業稅收入理應得到補償,否則地方公共產品和公共服務的提供就沒有充分的財力保證,地方有再高的積極性,也只會是心有余而力不足。事實上,沒有增值稅收入的共享,缺少財權的地方政府的積極性只會因此受損,“營改增”全面試點也就難以得到地方政府的真正支持。

“營改增”全面試點:

讓財稅體制改革走得更快些

“營改增”全面推行之所以要試點,是因為“營改增”涉及面廣,全面推行中可能有這樣那樣的問題,而這些是方案設計中很難估計到的。試點既可以將問題的影響限定在一定時間段,又可以給問題的解決爭取足夠的時間。試點可以為改革的全面推行提供強有力的支持。

有一段時間,不少人認為,財稅體制改革進展太慢。這些人希望財稅改革進行得更快些,希望全面深化改革任務早日完成。無疑,這些期盼都是合理的,但是財稅改革有客觀規律可循,改革必須按照財稅運作的邏輯進行。否則,草率進行的財稅改革看似進兩步,卻可能要付出退三步甚至更多的代價。

看不到具體的改革舉措,并不代表改革沒有任何進展。財稅改革的功夫很大程度上應放在方案設計上。盡可能縝密的財稅改革方案,可以讓改革更加平穩。有些爭議性較大的財稅改革領域,更需要小心設計改革方案。方案的設計應盡可能吸收不同觀點和意見,讓方案盡可能完美。良好的財稅改革方案設計可以起到事半功倍的作用。但是,財稅改革不可能長期停留在醞釀狀態,停留在方案的不斷論證上。行勝于言。不夠完善的改革方案需要通過試點以進一步完善。試點本來就是發現問題的過程。改革試點中,各種不同的聲音不應一味地扼殺。建設性的意見需要吸收。有些甚至看上去不太合理的觀點,也應以包容的態度視之,要做到有則改之無則加勉。“營改增”全面試點中的各種觀點都可能啟發決策者,幫助決策者進一步思考改革方案的問題甚至其他相關問題。“營改增”全面試點既然是試點,就意味著改革方案本來就有進一步完善的空間。對試點方案提出建議,從總體上看是有助于方案的完善的。

“營改增”全面試點的進行,將會讓財稅改革進行得更快。“營改增”全面試點,是稅制改革的一件大事。增值稅本來就是中國第一大稅種。吸納地方第一大稅種營業稅之后,增值稅的重要性更是進一步提高。對涉及如此重要的一個稅種進行制度改革,本身就說明稅制改革在大踏步前進。

“營改增”全面試點正在重新塑造中國增值稅制。新增不動產進項稅額可以抵扣,這意味這2009年啟動的消費型增值稅制改革正在走向收官階段。增值稅征收行業的擴大,給更多的行業創造了更多的增值稅進項稅額抵扣的機會,“營改增”促進積極財政政策的加力增效,在供給側結構性改革的分量在不斷加重。為了進一步鞏固改革的成果,展望未來,增值稅應加快立法,充分消化試點中的問題,讓增值稅的中性作用得到更充分的發揮,讓以稅收法定為基礎的現代稅收制度盡快建成。

(作者系中國社會科學院財經院《財經智庫》副主編兼編輯部主任、研究員)


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